При переезде не стоит забывать о российских налоговых аспектах. Российским налоговым резидентом считается лицо, которое проводит не менее 183 дней в году в России. Если срок пребывания меньше, такое лицо становится нерезидентом с налоговой точки зрения. Однако не стоит рассчитывать, что вместе с приобретением статуса нерезидента отпадут все налоговые обязательства в России — наоборот, в отдельных случаях они могут даже вырасти. Так, подоходный налог для налоговых нерезидентов от источников в России составляет 30%. Такая высокая ставка может стать неожиданностью для тех, кто продолжает работать дистанционно в российских компаниях, находясь за границей.
Есть исключения, когда применяется более низкий налог. Например, в отношении доходов в виде дивидендов от российских компаний ставка составляет 15%. Также налоговые нерезиденты не освобождаются от имущественного, земельного и транспортного налогов, которые начисляются ежегодно в отношении российского имущества.
В отличие от налоговых резидентов налоговым нерезидентам не нужно отчитываться о своих контролируемых иностранных компаниях (КИК) и платить налоги по правилам о КИК. При этом необходимо помнить, что по общему правилу контроль физического лица в отношении КИК определяется на конец налогового периода, следующего за финансовым годом КИК. Таким образом, если владелец контролируемой иностранной компании утратит статус налогового резидента в 2022 году, ему не нужно отчитываться по КИК в 2023-м за 2021 финансовый год и уплачивать налог с прибыли КИК. При этом физлицо сохраняет обязанность отчитаться по КИК в 2022-м за 2020 финансовый год КИК, поскольку было налоговым резидентом России в 2021 году и признавалось контролирующим лицом на конец 2021-го.
Российские граждане по умолчанию признаются валютными резидентами России. Это означает, что на них вне зависимости от наличия иного гражданства распространяются требования валютного регулирования (за рядом исключений), а их несоблюдение может повлечь значительные штрафы по административному законодательству. По общему правилу валютные резиденты обязаны уведомлять налоговые органы об открытии, закрытии, изменении реквизитов своих счетов в иностранных банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за рубежом, ежегодно предоставлять отчеты о движении средств по таким счетам, а также соблюдать режим использования зарубежных счетов. Отдельные требования валютного законодательства смягчаются, если лицо находится в России менее 183 дней в календарном году, то есть приобретает статус специального резидента. В частности, к таким лицам не применяются правила о порядке открытия счетов в иностранных банках, не нужно предоставлять отчеты о движении средств по иностранным счетам.
На фоне последних событий очень важно следить за нормативными актами президента, правительства и Банка России, которые предусматривают ряд правил в отношении порядка осуществления валютных операций. Отметим самые важные из них.
Сейчас зачисление резидентами иностранной валюты на зарубежные счета может быть совершено только при наличии разрешения, выданного правительственной комиссией по контролю за осуществлением иностранных инвестиций. При этом есть список уже разрешенных комиссией операций, который может в будущем обновляться. В частности, физические лица — валютные резиденты могут получать заработную плату, арендную плату, купоны и дивиденды по ценным бумагам и другие процентные платежи в иностранной валюте на свои зарубежные счета.
Установлены ограничения и для совершения отдельных сделок. Без разрешения Банка России сейчас нельзя совершать операции по оплате доли, вклада или пая в имуществе иностранных компаний. Также важно понимать, что действуют существенные ограничения по предоставлению займов валютным нерезидентам, а также предъявляются требования по возврату займов, выданных резидентами нерезидентам, на счета, открытые в российских банках (с некоторыми особенностями).
Это лишь небольшой перечень наиболее важных ограничений, поэтому при осуществлении любой операции с иностранным элементом, связанной с получением дохода, переводом денежных средств, приобретением ценных бумаг и недвижимости рекомендуем дополнительно проверять, не попадает ли конкретная сделка или операция под новые правила.
По российскому семейному законодательству, к имущественным отношениям супругов применяется право страны, где они совместно жили или живут сейчас. Если супруги переселяются вместе, например, на Кипр, то к их имущественным отношениям будет применяться кипрское право. На практике это означает, что изменяется режим имущества супругов, ведь по российскому праву между супругами действует режим совместной собственности, а на Кипре — раздельной. Таким образом, с момента переезда на Кипр имущество, приобретенное и полученное одним из супругов в браке, будет считаться его личной собственностью. Похожие правила с некоторыми особенностями действуют, например, в Монако и Австрии. Для избежания в будущем ненужных споров между супругами или сложностей с будущими сделками с имуществом важно подготовиться к таким изменениям и, к примеру, подумать о заключении брачного договора по российскому праву в отношении определенных активов.
Если за границу (например, в Лондон) переезжает один из супругов, а другой остается в России, то страной последнего совместного места жительства признается Россия. Как следствие, к семейным имущественным отношениям такой пары будет применяться российское право до момента их совместного проживания в Великобритании. При этом не исключено, что при определенных условиях в Великобритании в дальнейшем может быть инициирован судебный процесс по разделу совместного имущества. Британские суды имеют тенденцию делить имущество пополам и включать в состав имущества, подлежащего разделу, активы, переданные в некорректно созданные или агрессивно управляемые трастовые структуры, что может быть весьма болезненно и неожиданно для одного из супругов.
Регулирование семейных отношений в разных странах, а также правила, связанные с передачей имущества супругами друг другу, могут значительно отличаться от российских. Поэтому лучше заранее изучить все нюансы с юридической и налоговой точек зрения, чтобы понимать возможные последствия переезда и подготовиться к ним заранее.
Переезд в другую страну может повлиять и на особенности наследования имущества. По российским законам движимое имущество наследуется по праву государства, в котором наследодатель жил последним. К движимому имуществу относятся, например, акции компаний, автомобили, предметы искусства. Что касается недвижимости, то она наследуется по праву страны ее местонахождения.
Например, господин N переехал на постоянное место жительства на Кипр и при этом имеет недвижимость в России. В результате недвижимость будет наследоваться по российскому праву, то есть именно российское право будет определять круг наследников, срок принятия наследства, правила об обязательной и супружеской долях. Движимое же имущество наследодателя будет наследоваться по праву Кипра, так как наследодатель имел там последнее место жительства. В результате на практике из-за применения к движимому имуществу кипрского права, а к недвижимости — российского права могут возникнуть процедурные сложности, связанные с передачей наследства, ведь именно наследникам предстоит контактировать с компетентными органами на Кипре, а также с российским нотариусом.
В этой связи рекомендуется заранее подумать о возможных правовых инструментах, которые бы облегчили переход активов преемникам. Таким инструментом может быть, например, завещание, которое позволяет не только определить наследника в отношении конкретного актива, но и назначить исполнителя завещания. В каких-то ситуациях для планирования наследования может быть более актуальной реструктуризация владения активами.
Для переезда в другую страну необходимо получить документы, которые предоставляют право постоянного проживания в этой стране. Получение таких документов может быть связано с покупкой недвижимости, инвестициями или работой. При этом после получения иностранных документов, будь то вид на жительство, гражданство другой страны или иной документ, подтверждающий право на постоянное проживание за рубежом (к примеру, студенческая виза), гражданин России обязан уведомить об этом свое государство. Уведомление должно быть подано в управление по вопросам миграции МВД России в течение 60 дней со дня получения. Для граждан России, которые не могут этого сделать, так как находятся за рубежом, срок составляет 30 дней со дня въезда в Россию. За неподачу уведомления предусмотрена как административная, так и уголовная ответственность (штраф до 200 000 рублей или в размере годовой зарплаты либо обязательные работы на срок до 400 часов).
Выбирая новую страну для жизни, не стоит забывать и про существующую там систему налогообложения, возможные локальные валютные ограничения, особенности опеки над детьми и другие аспекты, к которым важно подготовиться и оценить еще на этапе планирования переезда.
.png)
