Специальные административные районы (САР) на островах Октябрьский и Русский приобретают все большую популярность. Туда уже переехало 110 иностранных холдингов, которые являются частью известных российских корпораций. Правовой и налоговый режимы постоянно совершенствуются: международные компании в САР теперь могут выпускать «многоголосые» акции, а статус международной холдинговой компании (МХК), дающий право на ряд налоговых льгот, могут получить не только компании, редомицилированные в РФ, но и компании, созданные здесь. Звучит неплохо, но насколько «переезд» в САР решает задачи российского бизнеса? На примере объясняют советник юридической практики Баина Бурслугинова и налоговый юрист Илья Хейфец (UFG Wealth Management).
Группа компаний «Золотой Петушок», занимающаяся производством кондитерских изделий, представлена несколькими АО и ООО в различных регионах РФ. Российские компании консолидированы под холдингом на Кипре, которым напрямую владеют трое российских акционеров в разных долях. Собственники бизнеса все чаще сталкиваются с практическими проблемами при обслуживании структуры с кипрским холдингом и рассматривают возможность его редомициляции в САР.
Что произойдет на практике, если кипрский холдинг будет редомицилирован в САР:
Компания, «переехавшая» в САР и получившая статус международной, будет считаться российским валютным нерезидентом: она не будет ограничена в расчетах в иностранной валюте и сможет получать валютные ценности от других российских резидентов (что, по общему правилу, запрещено для российских компаний).
Значит ли это, что «переехавшая» в САР компания будет считаться лицом из «недружественного» государства? Нет, не будет. Такая компания сможет свободно совершать сделки с другими российскими лицами и получать от них доход без специального разрешения.
Рассмотрим подробнее.
Для того, чтобы компания могла редомицилироваться в САР, необходимо учитывать следующие условия:
При редомициляции важно учитывать не только требования российского законодательства, но и иностранной юрисдикции, где изначально была создана такая компания. К примеру, для того, чтобы компания могла «съехать» с Кипра, необходимо выполнить требования, установленные кипрским законодательством: подтверждение отсутствия налоговой задолженности (tax clearance certificate) и согласие кипрского регистратора (Registrar of Companies).
Несоблюдение требований иностранного законодательства при «переезде» в САР может в итоге привести к тому, что компания будет зарегистрирована и понесет обязанности одновременно в двух юрисдикциях.
По умолчанию редомициляция иностранной компании предполагает мораторий на проведение выездных налоговых проверок в отношении трех лет, предшествующих переезду в САР. Чтобы претендовать на другие налоговые льготы, компания должна выполнить совокупность условий:
Необходимый экономический «сабстанс» формируется, когда в течение всего налогового периода для МХК:
Предположим, что в нашем примере кипрский холдинг успешно редомицилировался в САР, приобрел статус МХК и «заслужил» право применять налоговые льготы. В таком случае доходы, которые получает и выплачивает холдинг, с 2023 года будут облагаться налогом на прибыль по пониженным ставкам:
Кроме того, холдинг со статусом МХК получает гарантии неповышения льготных ставок по налогу на прибыль и стабильность условий их применения.
Наконец, согласно новым поправкам в закон, российские холдинговые компании в периметре группы «Золотой Петушок» также могут «переехать» в САР и получить статус МХК (при выполнении необходимых условий), что дополнительно может обеспечить гибкость и налоговую эффективность с точки зрения владения и управления российскими активами.
Чтобы «переезд» прошел наиболее эффективно, к нему необходимо подготовиться заранее, ответив на следующие вопросы:
Для собственников бизнеса, решивших перевести все элементы структуры в Россию, редомициляция в САР действительно может оказаться полезной. При этом редомицилированная компания также может владеть зарубежными активами (расположенными в “дружественных” юрисдикциях), что в зависимости от структуры обеспечивает определенную налоговую эффективность. В жизни редомициляция в САР - процесс сложный и трудоемкий. И относительно молодой. Нет обширной правоприменительной практики, на которую можно опереться в спорных моментах. Как иностранное право, допустим, Кипра, будет сочетаться с российским (например, в вопросах урегулирования отношений между акционерами)? Исключать противоречия необходимо case by case, анализируя положения российского и иностранного законодательства, а также конкретную структуру и ее задачи.
Баина Бурслугинова и Илья Хейфец специально для The Bell
.png)
