В каждом из семи эмиратов ОАЭ действует как минимум одна free zone. Поскольку с юридической точки зрения у free zones есть ряд особенностей, их выделяют в отдельную категорию. Всю остальную территорию страны называют mainland.
В основе правовой системы mainland лежат федеральные законы ОАЭ, которые во многом опираются на принципы шариата. В некоторых эмиратах, в частности Дубае и Абу-Даби действуют также локальные законы. Они регулируют, например, семейные и наследственные отношения иностранцев-немусульман, и их нормы могут существенно отличаться от федеральных законов.
В настоящее время в ОАЭ действует более 40 free zones. В них созданы более благоприятные правовые и экономические условия для иностранцев, способствующие притоку инвестиций. Как правило, каждая free zone разработана для ведения какого-то определенного вида бизнеса. Однако некоторые из них, например, DIFC (Dubai International Financial Centre) и ADGM (Abu Dhabi Global Market), предоставляют и другие преимущества. Рассмотрим подробнее на примере налогов, работы банковской системы и способов защиты капитала.
Место регистрации компании влияет на процедуру открытия банковских счетов. Довольно много компаний регистрируются в mainland. В отношении компаний, зарегистрированных во free zone важно учитывать, что зачастую банки присваивают им высокую категорию риска. Поэтому на этапе открытия счетов они могут запрашивать больший объем документов по сравнению с компаниями из mainland, что в итоге увеличивает сроки открытия счета и последующих расчетов.
Отдельное внимание уделяется видам лицензий, полученным компанией из free zone. Если лицензия включает широкий и неконкретный спектр видов деятельности, например general trading (общая торговая деятельность), то существует высокий риск отказа в открытии счета. При этом банк может не комментировать причину своего решения, оставляя клиента, в буквальном смысле, теряться в догадках. В каждом конкретном случае банки уделяют значительное внимание анализу риск-профиля компании и ее собственника.
В ОАЭ нет налога на доходы физических лиц. Страховые взносы удерживаются работодателем только с выплат в адрес граждан ОАЭ и стран GCC (Совет сотрудничества арабских государств Персидского залива: Саудовская Аравия, ОАЭ, Кувейт, Катар, Оман и Бахрейн). В некоторых эмиратах с арендаторов жилой и коммерческой недвижимости может взиматься муниципальный налог, а при оформлении сделок купли-продажи недвижимости уплачивается регистрационный сбор. При определении статуса налогового резидента используется как тест на «центр экономических и личных интересов» лица, так и критерий количества дней пребывания в ОАЭ (См. Cabinet Resolution No. (85) of 2022).
С бизнесом другая история. Хотя новость о введении через год (т.е. для налоговых периодов, начинающихся с 1 июля 2023 или 1 января 2024) в ОАЭ федерального налога на прибыль корпораций вызвала широкий резонанс, условия налогообложения планируются лояльные. Прибыль компаний – налоговых резидентов ОАЭ — свыше 101 тысячи долларов в год будет облагаться налогом по невысокой ставке 9%. Налоговыми резидентами признаются корпорации, учрежденные в ОАЭ, а также иностранные компании, которые там управляются и контролируются (КИК). Правила КИК в ОАЭ отсутствуют и не предусмотрены в проекте будущих правил корпоративного налогообложения.
К доходам компании в виде дивидендов или от продажи акций дочерней организации может применяться нулевая ставка налога на прибыль в ОАЭ при выполнении следующих условий: компания владеет не менее 5% (в отношении ряда товаров и услуг предусмотрена ставка 0% НДС) акций «дочки», и такая дочерняя компания облагается в своей юрисдикции корпоративным налогом по ставке не менее 9%. Еще один плюс для инвесторов состоит в том, что любые выплаты компаний из Эмиратов в другие страны не облагаются налогом на прибыль у источника.
Для компаний из free zones законодатель обещает сохранить нулевую ставку налога на прибыль и другие налоговые льготы. Исключение будет сделано для компаний, которые получают доходы от торговой деятельности с компаниями из mainland.
Что касается НДС, то обязанность по его уплате распространяется как на компании в mainland, так и во free zones. Ставка НДС составляет 5% для операций по реализации товаров, работ и услуг в ОАЭ и странах GCC. Для экспортных операций предусмотрена 0% ставка НДС с возможностью возместить входной НДС, предъявленный контрагентами экспортера. Существует перечень специальных зон в ОАЭ, где импорт зарубежных товаров на их территорию, а также торговые сделки между участниками таких зон не облагаются НДС.
Налогоплательщики и из free zones, и из mainland обязаны предоставлять налоговую отчетность (декларации по налогу на прибыль, НДС) в местные налоговые органы.
На владельцев бизнеса в ОАЭ со статусом налоговых резидентов РФ распространяются российские правила налогообложения. В частности, у контролирующих лиц есть обязанности в рамках российских правил КИК, а в ситуации, когда управление текущей деятельностью компании в ОАЭ осуществляется из РФ, возникают риски признания иностранной организации налоговым резидентом РФ.
Вопрос с передачей капитала наследникам в ОАЭ тоже лучше продумать заранее. Это как раз тот случай, когда «сани надо готовить летом». Если завещания нет, то, по общему правилу, наследование происходит в соответствии с федеральном законом «О личном статусе» и нормами шариата. В таком случае могут возникнуть сложности с расчетом причитающихся каждому наследнику долей, особенно если они принадлежат к разным конфессиям.
Этот же закон позволяет экспатам урегулировать наследственные отношения по праву страны их гражданства, но на практике это довольно сложно. Ведь чтобы применить нормы российского законодательства, суд в ОАЭ сначала должен в них разобраться. Тут даже языковой барьер становится проблемой.
Чтобы избежать этих сложностей, в Дубае и Абу-Даби иностранцы-не мусульмане могут составить завещание в отношении своих активов в ОАЭ, к которому не будут применяться нормы шариата. Имущество распределяется на усмотрение завещателя, однако необходимо выполнить ряд требований, установленных локальными законами. Например, каждое завещание должно быть зарегистрировано в специальном реестре (как правило, для этого требуется привлечение местного юриста).
В таких free zones, как DIFC и ADGM, действуют еще более гибкие правовые нормы, чем в Дубае и Абу-Даби. Завещание иностранцы могут зарегистрировать также в судах DIFC и ADGM. Еще данные free zones дают возможность урегулировать вопросы преемственности владения активами в ОАЭ с помощью создания частного фонда (private foundation).
Частный фонд является отдельным юридическим лицом и управляет активами на основании документов фонда, составленных с учетом пожеланий учредителя. При корректном структурировании и управлении активы фонда не войдут в наследственную массу после смерти учредителя и не будут подлежать разделу между наследниками, судьба капитала будет определена с учетом пожеланий учредителя. К имуществу, переданному в частный фонд, не применяются общие нормы ОАЭ о наследовании, а все споры, возникающие в отношении таких фондов, подлежат рассмотрению специальными судами (DIFC / ADGM courts). Данные суды ведут судопроизводство на английском языке и применяют нормы, основанные на принципах английского права.
Но не забываем, что закон о частных фондах в ОАЭ был принят только в 2018 году, и данная структура владения активами является относительно новой для этой юрисдикции. По этой причине практика создания частных фондов в ОАЭ не так обширна, как, например, в Лихтенштейне и некоторых других странах. Тем не менее, нельзя не отметить все возрастающую популярность такой структуры – в настоящий момент, по данным реестров DIFC и ADGM, создано уже более 380 частных фондов.
Free zone и mainland обладают своими регуляторными особенностями и спецификой. Не лишним будет изучить законодательство и практику того эмирата и free zone, куда планируется или уже осуществлен переезд. В дальнейшем это сэкономит и время, и нервы.
Материал специально для РБК
.png)
