Будем честны, слово налоги редко вызывает у нас улыбку. Помимо обязанности заплатить причитающиеся суммы, мы должны корректно и вовремя декларировать свои доходы, активы и счета. Уровень прозрачности информации о владельцах персональных структур и банковских счетов с каждым годом повышается.
В последние шесть месяцев одни страны — среди них Швейцария, Великобритания и Германия — объявили о прекращении обмена с Россией финансовой и налоговой информацией. Другие — Латвия и Украина — приостановили действие заключенных налоговых договоров.
Минфин РФ тоже объявил о планах пересмотреть некоторые налоговые договоры, например с Малайзией, Турцией, ОАЭ, и расширить перечень стран, с которыми такие договоры в принципе могут быть заключены. В частности, в него планируется включить Оман. Помимо этого ФНС России обновила списки прозрачных и непрозрачных юрисдикций.
Предположим, в ОАЭ вы планируете учредить компанию для покупки зарубежной недвижимости, а в Гонконге — для управления российскими производственными активами. Кроме того, хотите открыть счет в турецком банке. Рассмотрим, какие подводные камни могут вас ожидать.
Действующий договор об избежании двойного налогообложения (ДИДН) позволяет лицу применять пониженную ставку при налогообложении его доходов, полученных от источников в стране, с которой такой договор заключен.
Кроме того, ДИДН позволяет зачесть налог, уплаченный в другой стране, в счет причитающегося к уплате в России.
В рассматриваемом примере с ОАЭ доход, который компания выплачивает акционерам в качестве дивидендов, может быть обложен налогом в России по ставке 5% вместо предусмотренных законом 15%. Другой пример: гражданин России получает процентный доход от своей компании в Сербии. В соответствии с положениями ДИДН этот доход освобождается от налога у источника в Сербии.
В списке перечислены страны, которые в автоматическом режиме обмениваются с РФ финансовой информацией (по стандарту CRS MCAA), в частности данными об оборотах по счетам за год, об остатках, о размере накопленного за год процентного дохода, о доходах от продажи акций и т.д. С 16 декабря ФНС России обновила белый список. В него добавлены Оман, Мальдивы и Казахстан, а вот Швейцария и Каймановы острова, напротив, убраны.
Исключение юрисдикции из белого списка ФНС может усложнить жизнь гражданам — валютным резидентам РФ, то есть тем, кто проводит здесь минимум 183 дня в году. Они больше не могут зачислять на свой счет в тех же швейцарских банка дивиденды и купоны, а также доходы от продажи недвижимости и ценных бумаг. Штраф за нарушение этого запрета составит 20–40% от суммы операции.
Если страна присутствует в белом списке, как, к примеру, Турция, то зачислять денежные средства на банковский счет в ней можно без ограничений. При этом следует помнить о временных ограничениях, установленных указами президента РФ и сопутствующими нормативными актами. На данный момент, по общему правилу, российские валютные резиденты могут перевести с российского счета на зарубежный не более $1 млн в месяц или эквивалента этой суммы в иной валюте. Полностью ограничена возможность перевода денежных средств, связанных с получением прибыли/дивидендов от российских обществ.
В черный список включены страны, которые не обмениваются с Россией информацией по налоговым вопросам. С 1 января 2023 года начнет действовать новая редакция этого списка. В него добавлены Канада, а также острова Мэн и Гернси.
Допустим, у гражданина — налогового резидента РФ есть контролируемая иностранная компания (КИК) в Канаде. Он не сможет претендовать на освобождение от уплаты НДФЛ с ее прибыли по ряду оснований, среди которых эффективная ставка налогообложения. Кроме того, гражданин будет обязан представлять в российские налоговые органы аудиторские заключения к финансовой отчетности своей КИК.
Этот список охватывает юрисдикции, предоставляющие льготный режим налогообложения. Например, в него входят Монако и ОАЭ. Гражданин — резидент РФ не может рассчитывать на освобождение от уплаты НДФЛ дохода от продажи акций компаний в этих странах. Компания-резидент не может применить нулевую ставку налога на прибыль к доходам в виде дивидендов от своих «дочек» в Монако и ОАЭ.
При этом власти ОАЭ с 1 июня 2023 года введут федеральный корпоративный налог на прибыль бизнеса. Стандартная налоговая ставка составит 9%. Для компаний с прибылью до 375 тыc. дирхамов (около $102 тыс.) ставка останется нулевой. Поэтому Минфин обдумывает исключение ОАЭ из рассматриваемого списка.
Этот список важен с точки зрения соблюдения временных ограничений, принятых на подзаконном уровне. Имеются в виду сделки с ценными бумагами, долями в российских ООО, недвижимым имуществом и так далее.
Например, ОАЭ в этом списке нет, поэтому российские валютные резиденты вправе оплачивать уставный капитал иностранных компаний в дирхамах без ограничений. При этом оплата капитала в валюте недружественного государства, в частности в долларах и евро, ограничена эквивалентом 15 млн руб.
Помимо этого список недружественных государств значим для проведения хозяйственных сделок, например валютных займов. Резидент РФ не может выдать заем резиденту недружественной страны, допустим гражданину Португалии, без разрешения правительственной комиссии. При этом до 31 декабря действует разрешение на выдачу резидентами валютных займов в пользу КИК из дружественных юрисдикций.
Специально для РБК Pro, Илья Хейфец, налоговый юрист UFG Wealth Management
.png)
